towary, których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa powyżej, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 30 zł.
towary o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób.
towary o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 200 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób.
towary, których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa powyżej, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 25 zł.
osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o ile celem ich jest osiągnięcie zysku.
obliczanie podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego jako różnicy pomiędzy podatkiem zawartym w fakturach wystawionych przez podatnika a podatkiem zawartym w fakturach otrzymanych przez podatnika.
każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów.
wykonywanie usług wymienionych w klasyfikacjach statystycznych lub w ustawie o podatku od towarów i usług.
przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej.
świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.
wywóz towarów z Polski na terytorium państwa spoza UE, jeżeli wywóz poza terytorium UE jest potwierdzony przez właściwy organ celny określony w przepisach celnych.
Stosowanie podatku VAT na wszystkich etapach obrotu gospodarczego z równoczesnym prawem do potrącenia podatku zawartego w poprzedniej fazie obrotu jest przejawem realizacji zasady:
Zgodnie z przepisami Dyrektywy ograniczenia prawa do odliczenia podatku naliczonego nie mogą dotyczyć:
Organy władzy publicznej są podatnikami VAT w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane.
Organy władzy publicznej są podatnikami VAT w zakresie czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.
Polska spółka sprzedaje partię płaszczy kontrahentowi niemieckiemu. Towar jest przewożony do Niemiec.
Polska spółka sprzedaje partię płaszczy kontrahentowi niemieckiemu. Towar pozostaje w magazynie w Polsce.
Polska spółka sprzedaje partię płaszczy kontrahentowi niemieckiemu. Towar pozostaje w magazynie w Polsce.
Polska spółka dostarcza linię produkcyjną do niemieckiego kontrahenta. Kontrahent niemiecki sam dokonuje montażu linii produkcyjnej.
Niemiecka spółka posiada nieruchomość w Finlandii sprzedaje tę nieruchomość kontrahentowi francuskiemu.
Polska spółka dostarcza linię produkcyjną do niemieckiego kontrahenta i dokonuje w Niemczech montażu tej linii produkcyjnej.
Polska spółka dostarcza linię produkcyjną dla angielskiego kontrahenta, który ma fabrykę w Niemczech. Polska spółka dokonuje w Niemczech montażu tej linii produkcyjnej.
Polski doradca podatkowy (polski podatnik VAT) świadczy usługę doradztwa podatkowego na rzecz niemieckiej spółki prawa handlowego – podatnika VAT. Usługę tę wykonuje fizycznie na terenie Niemiec. Miejscem świadczenia tej usługi jest/są:
Niemiecki doradca podatkowy (polski podatnik VAT) świadczy usługę doradztwa podatkowego na rzecz polskiej spółki prawa handlowego – podatnika VAT. Usługę tę wykonuje fizycznie na terenie Niemiec. Miejscem świadczenia tej usługi jest/są:
Polski doradca podatkowy (podatnik VAT) świadczy usługę doradztwa podatkowego na rzecz osoby fizycznej zamieszkałej w Niemczech, niebędącej podatnikiem VAT. Usługę tę wykonuje na terenie Polski. Miejscem świadczenia tej usługi jest/są:
Architekt z Polski, podatnik VAT, wykonuje projekt budowlany dla inwestora niemieckiego – podatnika VAT, dotyczący budowy hotelu we Francji. Miejscem wykonania usługi jest/są:
Architekt z Polski, podatnik VAT, wykonuje projekt budowlany dla inwestora niemieckiego – podatnika VAT, dotyczący budowy hotelu bez jego lokalizacji. Miejscem wykonania usługi jest/są:
Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje z chwilą wystawienia faktury z tytułu wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu.
Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje z chwilą wystawienia faktury z tytułu przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej.
Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje z chwilą wystawienia faktury z tytułu świadczenia, na podstawie odrębnych przepisów, na zlecenie sądów powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury usług związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym.
Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje z chwilą wystawienia faktury z tytułu świadczenia usług telekomunikacyjnych.
miejsce montażu/instalacji, jeżeli towary są montowane przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz.
W podatku od towarów i usług zasadą ogólną dotyczącą określenia miejsca świadczenia usług na rzecz podatnika jest, że:
usługa doradztwa prawnego świadczona w Polsce przez podatnika polskiego na rzecz podatnika niemieckiego
Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje z chwilą wystawienia faktury z tytułu dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego.
Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej.
Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu.
Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje z chwilą wystawienia faktury z tytułu dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarów.
Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą:
wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy.
wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej.
kwoty udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży.
kwoty kosztów dodatkowych, takich jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.
kwoty otrzymane od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku.
W przypadku, gdy podatnik wykonuje zarówno czynności opodatkowane VAT, jak i zwolnione z VAT, korekta Proporcji odliczenia podatku naliczonego w przypadku zakupu gruntów dokonywana jest w ciągu:
w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych towarów/usług powstał obowiązek podatkowy.
Jeżeli w podatku od towarów i usług kwota podatku naliczonego jest wyższa niż kwota podatku należnego, to:
podatnik nie może otrzymać zwrotu na rachunek bankowy i musi rozliczyć tę różnicę w następnych miesiącach rozliczeniowych.
podatnik musi otrzymać zwrot tej różnicy na rachunek bankowy, jeżeli takiego zwrotu zażąda w deklaracji.
W przypadku gdy podatnik nie wykonał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych na terytorium kraju, podatnikowi przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego, podlegającego odliczeniu od podatku należnego w terminie:
Podmioty będące podatnikami, u których sprzedaż jest zwolniona podmiotowo od podatku, lub wykonujące wyłącznie czynności zwolnione od podatku:
W podatku od towarów i usług zasadą regulującą odliczenie podatku naliczonego od podatku należnego jest, że:
podatnik ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
podatnik ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, jeżeli towary i usługi są wykorzystywane w większości do wykonywania czynności opodatkowanych.
podatnik nabywa towary/usługi wykorzystywane wyłącznie do celów działalności gospodarczej wykonywanej przez podatnika zwolnionej z VAT.
podatnik nabywa towary/usługi wykorzystywane zarówno do celów wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza.
podatnik nabywa towary/usługi wykorzystywane wyłącznie do celów wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej opodatkowanej.
Jeżeli podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT i zwolnioną z VAT i stosuje przy odliczaniu podatku naliczonego proporcję, to może on nie odliczać w ogóle podatku naliczonego, jeżeli proporcja:
Jeżeli podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT i zwolnioną z VAT i stosuje przy odliczaniu podatku naliczonego proporcję, to może on odliczyć 100% podatku naliczonego, jeżeli:
proporcja przekroczyła 98% oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku była mniejsza niż 500 PLN.
proporcja przekroczyła 97% oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku była mniejsza niż 500 PLN.
W przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego podlegającego odliczeniu stanowi, co do zasady:
sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi wystawionymi przez podmiot nieistniejący.
od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 3 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona.
na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty, wierzyciel jest podatnikiem zarejestrowanym jako podatnik VAT czynny.
wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności.
Podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną kwotą podatku, przy dokonywaniu płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury:
Co do zasady, sankcja dla nabywcy za niezastosowanie płatności w modelu split payment mimo obowiązku ustawowego wynosi:
Co do zasady, sankcja za brak oznaczeń na fakturze sprzedawcy „mechanizm podzielonej płatności”, w sytuacji gdy jest taki ustawowy obowiązek, wynosi dla sprzedawcy:
W przypadku stwierdzenia, że podatnik narusza obowiązek rejestrowania sprzedaży na kasie fiskalnej, naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala za okres do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej:
20% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.20% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.
W przypadku gdy ewidencjonowanie sprzedaży przy zastosowaniu kasy podstawowej i rezerwowej kasy fiskalnej jest niemożliwe, podatnik:
Zgodnie z przepisami uVAT podmiot nabywając towary lub usługi od podatnika może wystawiać w imieniu i na rzecz tego podatnika faktury:
jeżeli jest zawarta umowa w sprawie wystawiania faktur w imieniu i na rzecz tego podatnika bez żadnych szczególnych warunków.
jeżeli jest zawarta umowa w sprawie wystawiania faktur w imieniu i na rzecz tego podatnika, w której została określona procedura zatwierdzania poszczególnych faktur przez podatnika dokonującego tych czynności.
Według aktualnie obowiązujących przepisów dla podatników rozliczających VAT miesięcznie ewidencja VAT:
Jeżeli naczelnik urzędu skarbowego stwierdzi, że podatnik w przesłanej ewidencji VAT popełnił błędy i wezwie podatnika do skorygowania tych błędów, podatnik ma na taką korektę:
Jeżeli podatnik VAT, wbrew obowiązkowi, nie prześle ewidencji skorygowanej w zakresie błędów wskazanych w wezwaniu lub nie złoży wyjaśnień, albo zrobi to po terminie lub w złożonych wyjaśnieniach nie wykaże, że ewidencja nie zawiera błędów, o których mowa w wezwaniu, naczelnik urzędu skarbowego może nałożyć, w drodze decyzji, na tego podatnika karę pieniężną w wysokości:
dokonywanie niezwłocznego zgłoszenia właściwemu podmiotowi prowadzącemu serwis kas rejestrujących każdej nieprawidłowości w pracy kasy.
nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę.
nie później niż 17. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę.
Dodatkowe zobowiązanie w podatku od towarów i usług jest ustalane, co do zasady, w wysokości odpowiadającej:
70% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe.
30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe.
50% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe.
10% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe.
Dodatkowego zobowiązania w VAT nie ustala się, gdy zaniżenie kwoty zobowiązania podatkowego lub zawyżenie kwoty zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe jest niższe niż 1000 PLN.
Dodatkowego zobowiązania w VAT nie ustala się, gdy zaniżenie kwoty zobowiązania podatkowego lub zawyżenie kwoty zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, wiąże się z nieujęciem podatku należnego lub podatku naliczonego w rozliczeniu za dany okres rozliczeniowy, a podatek należny lub podatek naliczony został ujęty w poprzednich okresach rozliczeniowych lub w okresach następnych po właściwym okresie rozliczeniowym, jeżeli nastąpiło to przed dniem wszczęcia kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej.
Dodatkowego zobowiązania w VAT nie ustala się w zakresie ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe.
Dodatkowego zobowiązania w VAT nie ustala się, gdy zaniżenie kwoty zobowiązania podatkowego lub zawyżenie kwoty zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, wiąże się z popełnionymi w deklaracji błędami rachunkowymi lub oczywistymi omyłkami.
