Pisanie: Audyt wewnętrzny
1 / 32
2 / 32
Misja i cel audytu, Międzynarodowe Standardy Praktyki zawodowej Audytu wewnętrznego, Uprawnienia, obowiązki, niezależność audytora wewnętrznego, Zakres audytu wewnętrznego, Techniki przeprowadzania audytu , Sprawozdanie z audytu, Relacje z podmiotami zewnętrznymi, Dokumentacja z audytu.
Odpowiedź
Litery
p
e
i
j
o
u
y
c
n
ć
i
ę
b
o
t
a
?
o
d
u
c
n
y
t
u
e
w
w
k
r
a
3 / 32
· Świadcząc usługi audytu, audytorzy wykorzystują niezbędną wiedzę, umiejętności i doświadczenie
· Świadczą usługi zgodnie z Międzynarodowymi standardami praktyki zawodowej
· Ciągle doskonalą swoje umiejętności i świadczą usługi do których mają niezbędną wiedze i doświadczenie.
· Audytorzy musza posiadać kompetencje pozwalające na skuteczne wykonywanie swoich obowiązków
Odpowiedź
Litery
k
t
o
p
w
u
o
k
t
k
m
j
e
e
e
c
d
n
y
k
i
g
s
e
e
4 / 32
· Zalety: Reprezentatywność próby, możliwość ekstrapolacji wyników, kontrola ryzyka próbkowania, określona precyzja i poziom ufności, zgodność z regulacjami i standardami.
· Wady: Brak 100% pewności, ryzyko błędnego wnioskowania, wymogi formalne, brak selekcji celowej.
Odpowiedź
Litery
a
y
y
a
z
y
k
t
i
t
s
n
r
w
g
a
s
z
y
e
o
w
c
t
l
i
e
t
n
b
a
p
ó
o
d
a
5 / 32
polega na wykonywaniu audytu w sposób niezależny i obiektywny, bez ingerencji i nacisków ze strony badanej organizacji. Jest ona niezbędna aby wyniki audytu były zgodne z faktami i bezstronne.
Odpowiedź
Litery
w
l
a
p
e
n
y
o
ż
e
n
l
e
c
r
a
ś
z
w
o
g
a
t
ę
n
z
e
y
n
n
ć
a
?
z
d
u
a
o
r
t
o
i
m
g
e
6 / 32
· Sprawozdanie finansowe jest źródłem informacji sprawozdawczej, które sporządza się na dzień bilansowy. Na Sprawozdanie finansowe składa się :
· BILANS – stan aktywów i pasywów na koniec roku
· RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT – przychody, koszty, zyski, straty
· INFORMACJE DODATKOWE – metody wyceny i objaśnienia.
Odpowiedź
Litery
w
a
a
w
p
a
u
o
z
r
e
s
i
i
a
d
a
g
f
r
o
r
k
s
t
t
u
n
n
n
s
o
7 / 32
· Kalkulacja podziałowa: Prosta, współczynnikowa, odjemna, procesowa
· Kalkulacja doliczeniowa: Asortymentowa, zleceniowa
· Metody zaawansowane: Zasobowy rachunek kosztów.
Odpowiedź
Litery
t
i
r
w
u
d
i
o
o
a
e
t
i
a
a
s
j
i
y
j
j
o
ó
n
ż
l
e
y
z
k
z
p
w
ę
m
z
n
k
a
w
e
n
ć
s
l
e
m
c
s
k
8 / 32
· Musi być oparty na informacjach uzyskanych podczas planowania zadania.
· Ma podawać cele zadania
· Ma przedstawiać zakres, charakter i stopień kontroli
· Ma określać czas potrzebny do badania
· Ma określać czynności, metodyki, procedury
· Musi brać pod uwagę strategię i cele
· Zostać sporządzony przed rozpoczęciem prac.
Odpowiedź
Litery
m
e
r
z
e
g
o
i
r
n
p
n
o
a
i
z
a
c
w
a
i
i
w
a
a
p
a
o
r
n
ć
d
9 / 32
· Audytorzy demonstrują najwyższy poziom obiektywizmu zawodowego
· Dokonują wyważonej oceny, przy formułowaniu osądu kierują się własnym interesem.
· Audytorzy nie będą wchodzić w reakcję które mogłyby naruszyć ich bezstronna ocenę
· Będą ujawniać wszystkie znane im istotne fakty, które mogłyby zniekształcić sprawozdanie z badania.
Odpowiedź
Litery
r
m
s
p
a
w
t
p
i
y
i
w
o
o
e
i
b
j
n
z
d
e
i
e
ś
a
ć
c
ę
j
i
u
e
r
z
t
k
e
y
t
a
e
o
o
s
i
k
y
k
ę
w
z
k
w
10 / 32
· Rachunek zysków i strat prezentuje wynik finansowy jako suma kosztów i przychodów.
· Rachunek przepływów pieniężnych to zestawienie wszystkich rzeczywistych wpływów i wypływów pieniężnych. Uwzględnia tylko faktyczne ruchy pieniężne i pokazuje płynność i wypłacalność.
Odpowiedź
Litery
m
i
e
o
s
p
i
w
ó
i
h
i
e
r
p
y
s
o
d
n
c
r
ó
y
y
u
z
h
o
ż
c
c
ż
t
s
w
i
j
k
r
ę
z
z
t
k
ó
s
c
w
a
y
r
i
t
p
n
t
ę
n
ł
n
a
u
e
11 / 32
· Przestępstwa komputerowe
· Fałszowanie zestawień bilansowych oraz księgowych
· Oszustwa co do sytuacji ekonomicznej
· Nieuczciwa konkurencja i reklama
· Przestępstwa podatkowe i celne
· Fałszowanie pieniędzy
· Przestępstwa giełdowe i bankowe
Odpowiedź
Litery
a
z
s
r
r
c
y
o
p
e
s
w
z
c
t
o
s
d
j
p
o
e
a
r
z
d
h
t
ę
g
p
12 / 32
· Wg rodzaju: amortyzacja, podatki, wynagrodzenia
· Wg funkcji: koszty zarządu, sprzedaży
· Wg zachowania względem rozmiaru działalności: koszty stałe i zmienne
· Wg możliwości przyporządkowania do obiektów kosztów: pośrednie i bezpośrednie
· Wg udziału w rachunku kosztów pełnych i zmiennych: koszty produktów i okresu.
· Wg struktuty wewnętrznej kosztów: proste i złożone
Wg celu poniesienia: koszty zakupu, sprzedaży
· Wg możliwości kontroli: kontrolowane, niekontrolowane
Wg kryterium rodzaju działalności: koszty organizacyjne, finansowe
Odpowiedź
Litery
i
f
k
e
r
i
a
t
y
c
j
k
s
k
s
j
k
i
y
ą
w
ó
i
t
k
a
a
a
e
s
r
o
z
l
13 / 32
· Narada otwierająca audyt – analiza dokumentacji, zaplanowanie czynności audytowych, analiza szkoleń.
· Obszary zainteresowania – zapewnienie ustanowienia procedur zarządzania(ochrona przed szkodliwym oprogramowaniem), zapewnienie dostarczania korzyści ( sprawdzenie aktualizacji), zapewnienie optymalizacji ryzyka ( kopie zapasowe), zapewnienie optymalizacji zasobów ( pracownicy, sprzęt)
· Przeprowadzenie czynności audytowych: Analiza stosowanych zabezpieczeń, analiza działań odnoszących się do identyfikowania, wywiady z pracownikami.
· Opracowanie projektu sprawozdania wstępnego
· Narada zamykająca audyt
· Przekazanie sprawozdania końcowego
Odpowiedź
Litery
z
e
e
r
e
ó
o
i
p
i
a
e
ń
j
z
d
o
–
z
n
u
o
k
a
n
i
w
m
w
t
e
m
d
z
e
z
t
p
m
ą
e
a
r
m
w
e
h
c
a
ń
l
i
y
y
s
a
h
y
c
o
n
w
y
n
n
f
d
b
k
c
m
a
l
a
e
w
i
u
i
t
e
t
s
b
a
u
i
d
m
l
z
y
w
a
d
a
c
c
s
u
k
14 / 32
Próg rentowności to punkt graniczny, w którym badane przedsięwzięcie nie przynosi zysków ani nie powoduje strat. W punkcie tym następuje zrównanie przychodów z całkowitymi kosztami poniesionymi przez przedsiębiorstwo. Wynik finansowy wynosi 0. Oblicza się go dzieląc koszty stałe przez marżę jednostkową co pozwala określić min. Liczbę produktów do sprzedania, by pokryć wydatki i zacząć zarabiać.
Odpowiedź
Litery
o
i
r
r
i
c
n
g
w
a
o
t
n
u
o
ś
e
s
p
o
t
t
15 / 32
· Użytkownicy wewnętrzni: kierownictwo jednostki ( zarząd) – do podejmowania decyzji w zakresie zarządzania, planowania , kontroli.
Użytkownicy zewnętrzni: wykorzystują sprawozdanie finansowe: inwestrorzy, pracownicy, kredytodawcy, GUS, instytucje publiczne
Odpowiedź
Litery
k
i
h
y
o
n
r
c
j
y
ż
a
i
a
r
w
i
n
o
t
c
o
f
u
m
z
ś
c
i
c
k
o
u
n
w
16 / 32
· Metody statystyczne: w procesie dobrania wielkości próby oraz losowania jej elementów stosowane są zasady statystyki co skutkuje możliwością ekstrapolacji wyników wraz z oszacowaniem statystycznego błędu wnioskowania, np. dobór losowy
· Metody niestatystyczne – formalne: pozwalające na uogólnienie wyników metodami matematycznymi.
· Metody niestatystyczne – nieformalne: dobór próby jest pominięciem zasad losowości. O doborze niestatystycznym mówimy, gdy dobór próby opiera się na subiektywnych decyzjach audytora.
Odpowiedź
Litery
a
b
s
g
n
n
t
o
e
t
s
s
i
i
a
a
c
t
p
n
a
e
t
r
y
a
o
e
z
i
m
z
n
e
t
c
y
y
s
e
n
w
l
k
p
ó
y
z
t
c
y
17 / 32
Wg modelu COSO kontrola wewnętrzna jest procesem, na który wpływ mają zarząd i inni pracownicy jednostki, którego celem jest dostarczenie racjonalnego zapewnienia co do realizacji celów w zakresie: Sprawozdań finansowych, skuteczności i wydajności operacji, przestrzegania przepisów prawa i regulacji
Odpowiedź
Litery
o
c
t
o
l
o
t
s
m
u
a
d
s
i
o
e
18 / 32
· Ryzyko naturalne,
· Ryzyko zawodności
· Ryzyko popełnienia błędu przez audytora
· Ryzyko zaniżonego i zawyżonego zaufania
Odpowiedź
Litery
d
ó
i
y
o
g
k
m
o
p
i
e
z
w
,
e
ż
ą
w
r
ó
a
y
o
e
a
y
w
s
y
b
r
a
t
m
ć
w
k
l
b
s
d
z
r
ę
e
k
n
o
ó
b
r
g
o
o
z
n
p
a
i
w
i
p
n
r
p
r
m
s
k
y
z
ó
y
ć
o
ł
19 / 32
· Audyt i istotność – wykrywanie nieprawidłowości poprzez audyty.
· Inwentaryzacja – w trakcie spisu z natury zapasów, jeśli komisja stwierdzi dowody na popełnienia kradzieży powinna zgłosić ten fakt.
· Kluczowym elementem jest regularna analiza ryzyka nadużyć , której wyniki są przedstawione na mapie ryzyka
· Kontrola otoczenia przedsiębiorstwa
· Metodyka dochowania należytej staranności
· Wykrywanie i reagowanie na nadużycia jest wpierane przez wdrożenie formalnych procedur postępowania w związku z nadużyciami.
Odpowiedź
Litery
z
c
r
t
z
d
i
r
o
s
s
m
p
ę
w
r
s
e
a
d
a
a
t
w
y
t
y
c
g
e
o
n
w
p
y
h
k
y
o
p
20 / 32
System kontroli wewnętrznej to zestaw bezpieczników w organizacji, które zapewniają, że wszystko będzie poprawnie działać. Rolą audytora jest sprawdzenie czy one są i czy działają poprawnie. Kontrola jest procesem realizowanym przez ludzi. Systemy kontroli działają na różnych poziomach efektywności. Podstawowe procesy: Planowanie, wykonywanie i monitorowanie
Odpowiedź
Litery
n
n
n
z
w
e
c
e
z
k
a
e
t
y
l
t
w
e
o
t
i
s
n
o
r
j
r
m
u
ę
i
s
n
z
e
21 / 32
· Procedury i instrukcje ( konkretne działania i metody, które należy stosować)
· Personel ( odpowiednie przydzielenie zadań)
· Rachunkowość ( system ewidencji zdarzeń)
Odpowiedź
Litery
s
r
o
p
i
o
t
i
i
o
a
n
a
d
k
w
i
w
o
n
w
r
g
a
r
a
r
o
k
l
i
j
n
z
ś
a
c
22 / 32
· Środowisko wewnętrzne: fundament kontroli zarządczej ( struktura organizacyjna, kompetencje , zaangażowanie pracowników)
· Cele i zarządzanie ryzykiem: Cele jednostki oraz analizy i zarządzanie ryzykiem
· Mechanizmy kontroli: Dotyczy działań i procedur mających na celu zapewnienie, że cele są realizowane a ryzyka ograniczone do akceptowalnego poziomu.
· Informacja i komunikacja: Proces przetwarzania i rozpowszechniania wiarygodnych informacji
· Monitorowanie i ocena: Obejmuje działania związane z bieżącym monitorowaniem systemu kontroli zarządczej, jego samooceną.
Odpowiedź
Litery
o
s
i
ó
l
y
c
d
a
w
t
o
u
r
k
g
r
n
t
w
ć
n
j
ó
i
d
r
m
z
ą
e
z
p
a
d
z
r
a
o
23 / 32
· Analiza ryzyka to określenie działania skierowane na obniżenie negatywnego wpływu ryzyka na funkcjonowanie danego podmiotu.
· Do najczęściej stosowanych metod analizy ryzyka zalicza się: Metodę matematyczną, metodę delficką i mieszaną.
· Metoda delficka: To technika prognozowania i oceny ryzyka, polegająca na zbieraniu anonimowych opinii grupy ekspertów w celu wypracowania obiektywnej oceny ryzyka.
· Metoda matematyczna: wykorzystuje techniki statystyczne, analizę danych aby obiektywnie ocenić procesy.
Metoda mieszana to połączenie metod ilościowych i jakościowych, pozwala ocenić czy procedura działa poprawnie
Odpowiedź
Litery
l
w
e
c
w
a
r
z
d
a
i
r
ę
y
t
n
k
e
y
z
z
w
d
a
o
a
m
n
y
e
t
m
y
i
y
y
u
n
24 / 32
· Koszt jest wyrażony wartościowo, powstaje gdy następuje celowe zużycie czynników.
· Wydatek oznacza każdy rozchód środków z kasy lub rachunku bankowego.
· Różnice: Koszt i wydatek mogą dotyczyć innego okresu, nie każdy wydatek to koszt
Odpowiedź
Litery
a
s
k
e
w
y
z
a
t
k
t
d
o
25 / 32
Kontrole zarządczą stanowi ogół działań podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i zadań w sposób zgodny z prawem. Celem kontroli zarządczej jest zgodność działalności z przepisami oraz procedurami wewnętrznymi.
Odpowiedź
Litery
r
c
e
m
z
r
ą
n
k
o
y
t
o
c
l
z
a
a
t
?
z
j
s
z
d
a
26 / 32
· Cele: Ocena zgodności z przepisami prawa, ocena adekwatności i skuteczności mechanizmów kontrolnych, identyfikacja i ocena ryzyk związanych z przetwarzaniem danych osobowych, ocenę kompletności i aktualności dokumentacji.
· Elementy: Planowanie audytu, przegląd wstępny, badanie dokumentów, testowanie i gromadzenie dowodów, ustalenia i ocena, sprawozdanie i zalecenia.
Odpowiedź
Litery
j
h
y
k
c
r
d
i
a
p
t
s
s
m
e
e
b
t
z
e
l
w
m
o
w
c
n
o
ę
e
h
u
a
n
z
l
z
y
m
y
i
t
y
u
e
u
o
i
i
e
c
e
e
k
s
d
c
e
z
l
y
r
w
u
d
k
ć
o
o
c
a
u
n
a
n
o
27 / 32
· Zasada uczciwej konkurencji: Zasada o charakterze fundamentalnym dla procesu udzielania zamówienia publicznego.
· Zasada zapewnienia najlepszej jakości i efektywności: najlepsza jakość dostaw, usług, uzyskanie najlepszych efektów zamówienia.
· Zasada bezstronności i obiektywizmu: obowiązek powołania komisji przetargowej jeśli wartość jest równa lub przekracza „ próg unijny”
· Zasada jawności: gwarancja przejrzystości postępowania
· Zasada pisemności: dokumenty podpisane
Odpowiedź
Litery
z
s
o
g
s
z
z
z
l
e
a
z
c
h
r
n
ó
a
ó
t
ę
m
z
h
i
o
e
y
i
e
ł
p
r
y
ć
w
c
c
n
e
a
s
u
d
b
w
a
a
k
n
r
ń
u
d
y
a
w
l
a
p
a
i
i
28 / 32
Istotą kontroli biznesowej jest zapewnienie, że FV została wystawiona lub otrzymana w związku z konkretną transakcją. Potwierdza fakt rzeczywistego dokonania dostaw lub wykonania usług. Przykłady: Sprawdzenie kontrahenta w wykazie podatników VAT, w rejestrze CEIDG
Odpowiedź
Litery
n
s
i
r
w
o
e
p
i
i
e
t
r
z
k
y
j
ę
e
i
n
d
s
a
k
c
j
b
o
r
b
e
o
n
o
t
i
a
f
a
l
z
s
d
e
o
i
i
a
a
t
p
w
ł
a
o
m
r
k
l
z
p
d
i
w
a
r
w
r
o
z
29 / 32
· Ryzyko to prawdopodobieństwo wystąpienia dowolnego zdarzenia, działania lub braku działania, którego skutkiem może być szkoda w majątku lub wizerunku danej organizacji.
· Ryzyka dzielimy na inherentne i rezydualne.
· Inherentne to takie, które występuje w przypadku braku metod zarządzania ryzykiem i mechanizmów kontrolnych. Rezydualne to ryzyko skorygowane o siłę tych metod i mechanizmów.
· Ocena ryzyka na dwa sposoby pozwala na zademonstrowanie skuteczności mechanizmów kontrolnych w przypadku zmniejszenia ryzyka, które może być ukryte mimo funkcjonujących mechanizmów kontrolnych
Na ryzyko w audycie składa się ryzyko kontroli, ryzyko przeoczenia i ryzyko nieodłączne
Odpowiedź
Litery
n
t
u
y
n
e
t
m
o
d
w
i
z
k
a
a
y
w
y
e
a
i
ę
z
r
w
c
s
t
y
r
30 / 32
· Najważniejsze obszary narażone na szczególne ryzyko to: zarządzanie dostępem i tożsamością ( słabe hasła, nieuprawniony dostęp), zarządzanie zmianami i konfiguracją (nieprzetestowane zmiany, brak procedur i dokumentacji), zarządzanie zasobami ( brak autoryzacji urządzeń), ciągłość działania ( utrata danych), zarządzanie dostawcami (brak kontroli dostawców).
Odpowiedź
Litery
a
n
d
a
w
u
ż
o
y
j
k
n
n
a
o
s
a
i
i
l
a
t
y
t
a
r
a
y
u
i
t
g
e
i
j
d
t
z
r
t
e
w
e
n
a
a
o
j
n
g
k
w
ń
c
ć
o
z
z
n
y
e
e
r
z
n
a
g
c
y
z
ą
m
a
n
i
d
e
b
z
s
y
r
a
o
a
a
a
i
i
ż
e
a
n
p
n
ó
i
e
z
n
y
k
o
31 / 32
· Zadania zapewniające obejmują obiektywną ocenę dowodów, charakter zadania zapewniającego oraz jego zakres ustalane są przez audytora , uczestnikami usług są 3 strony: właściciel procesu, audytor i użytkownik, usługi zapewniające obejmują audyty finansowe.
· Usługi doradcze to takie, których celem jest przysporzenie wartości i usprawnienie procesów ładu organizacyjnego. W usługach uczestniczą 2 osoby; audytor i zleceniodawca, Przykład: konsultacja, szkolenia.
Odpowiedź
Litery
m
d
z
p
c
y
a
i
a
r
a
m
d
z
a
a
e
d
i
w
z
i
ą
r
ę
m
c
a
j
c
i
n
n
o
ż
n
i
e
m
d
y
i
ó
z
a
y
i
32 / 32
· Banki krajowe
· Oddziały instytucji kredytowych
· Zakłady ubezpieczeń
· Spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe
Odpowiedź
Litery
s
e
a
g
ą
d
o
w
y
w
o
i
o
a
i
u
t
c
u
o
e
l
k
j
w
i
i
i
n
a
ł
w
i
c
e
t
a
r
u
o
a
n
e
ś
e
r
k
e
j
t
b
d
k
t
a
d
b
o
d
p
g
e
w
ś
e
a
e
j
l
h
n
n
g
s
i
–
poprawności
0Poprawne
0Błędy
0:00Czas
